SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA W UE I VAT

SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA W UE I VAT

Maj 29, 2018 Normy unijne Umiędzynarodowienie firmy 0
SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA W UE I VAT

Razem z naszymi codziennymi przyzwyczajeniami, zmienia się również sposób, w jaki robimy zakupy. Tempo życia i coraz większa ilość czasu jaką spędzamy przy smartphonie lub tablecie sprawiają, że także nasze zakupy przemieszczają się z „realu” do sieci. E-commerce, inaczej handel elektroniczny, to zakup lub sprzedaż wysyłkowa produktów i usług przez internet.

Dzięki zaletom tej formy dystrybucji, sprzedawcy mogą obniżyć koszty a klienci znaleźć korzystne oferty, które są do ich dyspozycji przez całą dobę. Badania włoskiego Konsorcjum Netcomm wykazują, że w 2017 roku rynek e-commerce we Włoszech osiągnął wartość 23,6 mld euro.

Przy sprzedaży do innych krajów UE gdzie klientem jest osoba prywatna a nie przedsiębiorca, powstaje pytanie o to jak i gdzie powinniśmy rozliczyć VAT z tego typu tranzakcji. Jakich norm powinien przestrzegać przedsiębiorca prowadząc sprzedaż wysyłkową do innych krajów unijnych? Przyjrzyjmy się stronie podatkowej sprzedaży wysyłkowej na przykładzie e-commerce z Polski do Włoch.

E-COMMERCE W UNII EUROPEJSKIEJ A PODATKI

Z punktu widzenia podatkowego, handel elektroniczny dzieli się na dwie kategorie:

  1. Handel elektroniczny bezpośredni  – czyli taki, gdzie zakupy odbywają się całkowicie przez internet, towar lub usługa jest natychmiast do dyspozycji klienta np. poprzez download, czyli ściągnięcie w formie pliku mp3, aplikacji lub e-book’a. Sprzedaż wysyłkowa bezpośrednia odbywa się bez ingerencji człowieka, lub z minimalnym jego uczestnictwem w tranzakcji.
  2. Handel elektroniczny pośredni – czyli taki, gdzie część tranzakcji odbywa się przez internet, czyli zamówienie oraz np. przedpłata, ale towar dostarczany jest klientowi w sposób tradycyjny, czyli fizycznie za pośrednictwem firmy kurierskiej czy poczty.

Tranzakcje e-commerce pośrednie, dokonane między różnymi krajami UE, czyli te, które przewidują fizyczną dostawę towaru od sprzedawcy do nabywcy będącego osobą prywatną (mówimy zatem o B2C, czyli Business to Customer) podlegają przepisom VAT w ramach sprzedaży wysyłkowej. W świetle tych przpepisów sprzedawcy są zobowiązani do:

  • przestrzegania limitów sprzedaży VAT dla sprzedaży wysyłkowej w kraju przeznaczenia, limity te ustalane są przez poszczególne kraje,
  • zarejestrować się w celu rozliczania VAT w kraju przeznaczenia towaru i stosować przy sprzedaży stawkę podatku obowiązującą w kraju docelowym a nie stawkę kraju sprzedawcy. Będzie to obowiązkiem sprzedawcy kiedy przekroczy limit sprzedaży ustalony przez kraj w którym ma swoich klientów nie będących czynnymi płatnikami VAT.

OPODATKOWANIE VAT W KRAJU PRZEZNACZENIA TOWARU – SKĄD TAKI PRZEPIS I JAK TO DZIAŁA ?

Wprowadzając przepisy o podatku VAT płaconym w kraju dostawy przy zakupie B2C, ustawodawca unijny starał się zagwarantować równe prawa sprzedawcom i odbiorcom z różnych państw UE. Chciał także uniknąć sytuacji, w której zakupy będą przekierowywane do krajów, gdzie obowiązują niższe stawki podatku.
Rejestracja do celów VAT w kraju dostawy oraz zastosowanie tamtejszej stawki podatku jest obowiązkowa, kiedy sprzedawca przekroczy roczny limit sprzedaży wysyłkowej ustalony przez kraj dostawy. Maksymalna wartość takiego limitu to 100tys euro. Jeżeli sprzedaż wysyłkowa nie przekroczy ustalonego limitu, możemy pozostać przy rozliczaniu VAT w kraju skąd sprzedajemy i będziemy stosować także obowiązującą w nim stawkę podatku.

E-COMMERCE MIĘDZY POLSKĄ A WŁOCHAMI 

Sprzedawca mający siedzibę w Polsce i sprzedający wysyłkowo towary klientom indywidualnym we Włoszech jest zobowiązany przestrzegać rocznego ustalonego przez Włochy limitu sprzedaży 35.000 euro. Do momentu sprzedaży netto do tej kwoty, sprzedaż jest opodatkowana i rozliczana w Polsce na zasadach ogólnych, tzn. według obowiązujących w Polsce stawek i wykazywana w deklaracjach VAT-7.
Od momentu przekroczenia limitu, polski sprzedawca musi opodatkować sprzedaż we Włoszech. Zastosuje też odpowiednio włoską stawkę podatku od wartości dodanej. Aby móc to zrobić, będzie musiał zarejestrować się jako czynny podmiot VAT we Włoszech i wykazywać podatek w deklaracjach okresowych zgodnie z obowiązującymi we Włoszech przepisami.

Przepisy włoskie oraz unijne przewidują, że:
-zgodnie z Dekretem Ustawodawczym n.331/1993, wartość sprzedaży dokonanej we Włoszech musi przekraczać w roku poprzednim lub bieżącym 35.000 euro.
-zgodnie z art. 41, ustęp 1, litera. b), Dekretu Ustawodawczego n. 331/1993 , wartość sprzedaży w innym kraju członkowskim musi przekraczać w roku poprzednim lub bieżącym 100.000 euro lub inny ustalony przez dany kraj limit na mocy art. 34 Dyrektywy n.2006/112/CE.

Oto limity sprzedaży wysyłkowej ustalone przez poszczególne kraje unijne:

ROZLICZENIE VAT W KRAJU DOSTAWY TO TAKŻE WOLNY WYBÓR

Bez względu na ustalane przez każdy kraj limity sprzedaży wysyłkowej, możemy wybrać opcję opłacania podatku VAT w kraju dostawy już od pierwszej tranzakcji. Sprzedawcy często decydują się na takie rozwiązanie aby nie musieć pilnować limitów w różnych krajach do których sprzedają towary klientom indywidualnym. Powodem, dla którego wielu polskich przedsiębiorców nie czeka do momentu przekroczenia limitu, jest również podstawowa stawka VAT  w Polsce, która jest jedną z najwyższych w Europie.

Rejestrując się bezpośrednio jako czynny podatnik VAT w kraju dostawy, sprzedawca może stosować odpowiednią niższą stawkę podatku. Jeżeli sprzedaje na dużą skalę, nawet niewielka zmiana stawki VAT może stanowić różnicę w wynikach sprzedaży przedsiębiorstwa. Podstawowa stawka podatku VAT dla Polski to 23%, dla Włoch 22%.

JAK ZGŁOSIĆ OPCJĘ OPODATKOWANIA VAT W KRAJU DOSTAWY

Jeżeli podatnik chce od początku opłacać podatek VAT od sprzedaży w kraju docelowym, musi zgłosić to we właściwym Urzędzie Skarbowym w Polsce oraz poinformować organy podatkowe kraju gdzie dostarczane będą dostawy towaru. Sprzedawca musi zarejestrować się zatem jako czynny podatnik VAT w kraju dostawy a następnie przedstawić zagraniczny dokument rejestracji w polskim Urzędzie Skarbowym.
Powierzenie procedury zagranicznej rejestracji do celów VAT przy sprzedaży wysyłkowej warto powierzyć jest profesjonalistom, którzy przeprowadzą procedurę zgłoszenia, zadbają o przestrzeganie norm dotyczących podatku w kraju rozliczenia, przygotują deklaracje okresowe oraz zagwarantują doradztwo i pomoc w przypadku konfrontacji z lokalnym urzędem skarbowym, również w przypadku ewentualnych kontroli.

******

autore del blogOpracowanie: Anna Czerwińska, absolwentka Ekonomii w Wyższej Szkole Ekonomii i Innowacji w Lublinie oraz na Uniwersytecie „Carlo Bo” w Urbino, wpisana na listę tłumaczy przy Izbie Handlowej w Maceracie we Włoszech, we współpracy ze Studio Commerciale Farina&Torresi,
Kontakt: a.czerwinska@firmissima.com / www.firmissima.com

Autorka dokłada wszelkich starań, aby zawarte w tym miejscu dane były rzetelne, wyczerpujące i aktualne jednak mają one charakter wyłącznie informacyjny i nie mogą stanowić podstawy do jakichkolwiek roszczeń.


Usługi dla biznesu w Polsce i we Włoszech

Sharing is caring:

 

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

Facebook
GOOGLE
http://italiapoloniawbiznesie.it/pl/2018/05/29/sprzedaz-wysylkowa-w-ue-i-vat/">
Twitter
LinkedIn