Wiele osób uzyskuje dochody nie tylko w jednym kraju, lecz pracuje również za granicą. W tym artykule przedstawimy informacje jak prawidłowo rozliczyć podatek dochodowy PIT/IRPEF 2019/2020, kiedy uzyskalismy dochód z pracy jako osoby fizyczne zarówno we Włoszech jak i w Polsce.

Rezydencja podatkowa

Aby prawidłowo przygotowac deklarację dochodową od osób fizycznych wykonujących pracę na terytorium Polski i Włoch, należy w pierwszej kolejności ustalić rezydencję podatkową pracownika. Rezydencja podatkowa nie ma nic wspólnego z zameldowaniem. Od tego, w którym kraju będziemy rezydentem podatkowym, zależy to czy nieograniczony obowiązek podatkowy będziemy mieli we Włoszech czy w Polsce. Rezydencja podatkowa zdecyduje zatem o sposobie rozliczenia naszych dochodów. Oba kraje, Polska oraz Włochy, określają w swoich przepisach dokładne warunki posiadania włoskiej lub polskiej rezydencji podatkowej. Przytaczamy je w poniższej tabeli:

Wystarczy spełnić jeden z warunków aby organ podatkowy mógł uznać, że posiadamy rezydencję podatkową w danym kraju.

Warto dodać, że włoski kodeks cywilny definiuje miejsce zamieszkania jako miejsce zwykłego przebywania, natomiast główny ośrodek życiowych interesów jako miejsce, gdzie dana osoba ustanowiła swoje główne centrum interesów biznesowych, ekonomicznych i osobistych . Oczywiście możliwe jest zaistnienie tzw. konfliktu rezydencji, to znaczy uznanie osoby za rezydenta podatkowego zarówno przez włoskie, jak i polskie władze podatkowe.

W przypadku wątpliwości lub trudności z ustaleniem bezspornej rezydencji podatkowej, można zwrócić się do odpowiednich urzędów podatkowych obu zainteresowanych państw, których urzędy skarbowe wystawią certyfikat rezydencji podatkowej.

Pojęcie “stałego” pobytu czy posiadania centrum interesów życiowych należy interpretować do celow podatkowych oddzielnie dla każdego okresu rozliczeniowego, czyli odrębnie dla każdego roku kalendarzowego. Pobyt powyżej 183 dni na terytorium danego kraju jest zwykle wystarczający aby przyjąć, iż podatnik posiada w tym kraju rezydencję podatkową. Możliwa jest również koncepcja posiadania włoskiej lub polskiej rezydencji także bez przekraczania 183 dni pobytu ale z innych powodów, takich jak posiadanie centrum interesów gospodarczych czy osobistych we Włoszech lub w Polsce.

Rozliczenie PIT/IRPEF dla polskich rezydentów podatkowych

Jak stosuje się metodę wyłączenia z progresją?

Ustalmy zatem jak naliczymy wysokość podatku dla osób z polską rezydencją podatkową, stosując metodę wyłączenia z progresją.
Zakładamy, że w Polsce zarobiliśmy 20 tysięcy złotych i 40 tysięcy złotych we Włoszech.

1. 20 000,00 zł + 40 000,00 zł = 60 000,00 zł

2. (60 000,00 zł x 18%) – 556,02 zł = 10 800,00 zł – 556,02 zł = 10 243,98 zł

3. (10 243,98 zł : 60 000 zł) x 100 % = 17,07 %

4. (20 000,00 zł x 17,07%) – 556,02 zł = 3 414,00 zł – 556,02 zł =  2 584,98 zł

Do urzędu skarbowego w Polsce należy zatem wpłacić 2585,00 zł (wynik zaokrąglamy do pełnych złotych).

Dla porównania, policzmy jaki podatek dochodowy od polskich dochodów zapłaciłby polski podatnik, który nie miałby dochodów uzyskanych za granicą, (przy założeniu braku składek na ubezpieczenia), do których stosowana jest metoda wyłączenia z progresją.

(20 000,00 zł x 18%) – 556,02 zł = 3 600,00 zł – 556,02 zł = 3 043,98zł.

W takim wypadku podatek wpłacony do urzędu skarbowego wyniósłby 3 044,00 zł, czyli o  459,00 zł więcej niż podatek, który powinien zapłacić polski rezydent podatkowy osiągający i deklarujący dochody zagraniczne. Możemy zatem stwierdzić, że dochody osiągnięte za granicą mogą w niektórych przypadkach sprawić, iż nasz podatek do zapłaty w Polsce będzie niższy niż w standardowym przypadku.

Rozliczenie PIT/IRPEF dla włoskich rezydentów podatkowych

Dla rezydentów podatkowych włoskich, będzie miała zastosowanie zasada worldwide taxation we Włoszech, zatem podatnik będzie zobowiązany do zadeklarowania we Włoszech wszystkich uzyskanych dochodów bez wględu na miejsce ich uzyskania. W naszym przypadku także dochód uzyskany w Polsce powienien być ujęty w deklaracji podatkowej włoskiej. Podatek dochodowy od osób fizycznych będzie obliczony według wymienionych poniżej progów podatkowych.

Zgodnie z art.21 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Włochami, nie stosuje się podwójnego opodatkowania dochodu już raz opodatkowanego w Polsce. Odlicza się od podstawy opodatkowania we Włoszech już opłacone podatki w Polsce a zatem zaliczki na podatek dochodowy potrącone przez polskiego pracodawcę, jak wynika z dokumentu PIT 11.

Ewentualny podatek należny wynikający z opodatkowania należało będzie wpłacić do Skarbu Państwa we Włoszech, lub w przypadku nadpłaty, będzie można się zwrócić o jego zwrot.

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych we Włoszech są następujące:

  • do 15.000 euro stawka 23%: podatek należny to 23% dochodu
  • od 15.001 do 28.000 euro stawka 27%: 3.450,00 + 27% od dochodu przekraczającego  15.000 euro
  • od 28.001 do 55.000 euro stawka 38%: 6.960,00 + 38% od dochodu przekraczającego 28.000 euro
  • od 55.001 do 75.000 euro stawka 41%: 17.220,00 + 41% od dochodu przekraczającego 55.000 euro
  • powyżej 75.000 euro stawka 43%: 25.420,00 + 43% od dochodu przekraczającego 75.000 euro.

******

Opracowanie: Anna Czerwinska – Doradca podatkowy we Włoszech, Studio Tributarista Anna Czerwinska, absolwentka Ekonomii w Wyższej Szkole Ekonomii i Innowacji w Lublinie oraz na Uniwersytecie „Carlo Bo” w Urbino, ekspert PARP, we współpracy z Biurem Księgowym FTA we Włoszech.

Kontaktanna.czerwinska@networkprofessioni.it

Autorka dokłada wszelkich starań, aby zawarte w tym miejscu dane były rzetelne, wyczerpujące i aktualne jednak mają one charakter wyłącznie informacyjny i nie mogą stanowić podstawy do jakichkolwiek roszczeń.

Sharing is caring:

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *