Prowadząc działalność we Włoszech, polscy rezydenci wybierają bardzo chętnie formę włoskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Jak opodatkowane będą dywidendy otrzymane ze spółki włoskiej przez polskiego rezydenta podatkowego osobę fizyczną?
W tym artykule przeanalizujemy jak opodatkowane będą dywidendy ze spółki prawa włoskiego według przepisów włoskich, polskich oraz umowy między Rządem Polskiej Rzeczpospolitej Ludowej a Rządem Republiki Włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.
Opodatkowanie dywidendy z włoskiej sp. z o.o. , czyli s.r.l. dla włoskiego rezydenta osoby fizycznej
Włoska spółka z o.o. płaci podatek dochodowy CIT, włoski IRES w wymiarze 24% . Dla wypłacanych dywidend spółka zastosuje natomiast zaliczkę na podatek u źródła w wymiarze 26% zgodnie z art. 27 D.P.R. 600/73.
Opodatkowanie dywidendy z włoskiej sp. z o.o. , czyli s.r.l.dla polskiego rezydenta osoby fizycznej
Sposób opodatkowania dywidendy między Polską a Włochami jest ujęty w polsko – włoskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jak prawidłowo zinterpretować art. 10 konwencji?
Jeżeli rezydent polski uzyskuje dochody z tytułu dywidendy ze spółki włoskiej, ma
obowiązek samodzielnie obliczyć 19% zryczałtowanego podatku i wykazać go w zeznaniu podatkowym w Polsce. Od zryczałtowanego podatku od tych przychodów, odlicza jednak kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą (do wysokości stawki podatku od dywidendy przewidzianej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, w przypadku Włoch jest to 10%
kwoty dywidendy brutto).
Przykład wyliczenia
Dywidendy wypłacone przez włoską spółkę rezydentowni polskiemu, osobie
prywatnej 72.000,00 euro
19% podatku zryczałtowanego do naliczenia w Polsce:
13.680,00 euro
10% podatku od dywidendy do naliczenia i zapłacenia we Włoszech:
7.200,00 euro
Podatek należny do zapłaty w Polsce:
13.680,00 – 7.200,00= 6.480,00 euro
Całkowite obciążenie podatkowe dla polskiego rezydenta będzie wynosiło
zawsze 19%, czyli 13.680,00 euro z tym, ze :
7.200,00 euro zapłaci we Włoszech
6.480,00 euro zapłaci w Polsce.
***
Autorka dokłada wszelkich starań, aby zawarte w tym miejscu dane były rzetelne, wyczerpujące i aktualne jednak mają one charakter wyłącznie informacyjny i nie mogą stanowić podstawy do jakichkolwiek roszczeń.
